El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha implementado una serie de medidas desde 2017 para prevenir y controlar el comportamiento tributario agresivo. Estas acciones han resultado en la evitación del uso indebido de créditos de IVA por un total de $186 mil millones entre enero de 2023 y abril de 2024. Las medidas incluyen desde la prevención hasta la aplicación de querellas en casos de mayor relevancia que ponen en riesgo el sistema tributario.
Las medidas tomadas por el SII incluyen el bloqueo temporal o la restricción de la posibilidad de emitir documentos tributarios en línea para aquellos contribuyentes que han utilizado facturas falsas asociadas a operaciones ficticias. Esta estrategia es crucial para evitar que se reduzca indebidamente el monto de los impuestos que deben pagar los contribuyentes.
El enfoque del SII se basa en detectar a los contribuyentes que, por ejemplo, utilizan facturas falsas para rebajar de manera indebida el pago de sus impuestos. Para estos casos, se aplica una restricción temporal que obliga al contribuyente a acercarse a una oficina del SII para aclarar su situación y levantar la restricción. Entre enero de 2023 y abril de 2024, el SII impidió la emisión de 1.246.642 documentos tributarios.
La Subdirectora de Fiscalización del SII, Carolina Saravia, explicó que el modelo de acción considera la detección de relaciones, comportamientos similares y anomalías respecto a contribuyentes de un mismo segmento. Este enfoque permite generar restricciones automáticas para la emisión de facturas electrónicas a quienes presentan estos riesgos, siempre dentro del marco que establece la ley, que impide el bloqueo total. Con estas acciones, el objetivo es minimizar al máximo el daño que el comportamiento tributario agresivo causa a la recaudación fiscal.
En 2023, el SII detectó 14.673 emisores agresivos y 56.729 receptores de documentos falsos. Aunque estos números representan solo un 1,67% del total de emisores y un 0,45% del total de receptores de documentos tributarios electrónicos, el impacto potencial en el sistema tributario es significativo, por lo que se trata de una prioridad para el SII.
Desde 2017, el SII ha implementado una estrategia de monitoreo y control a los contribuyentes con comportamiento tributario agresivo. En una primera etapa, esta estrategia incluye acciones preventivas como el bloqueo o restricción de la emisión de documentos tributarios electrónicos en línea para aquellos con patrones de comportamiento relacionados con la emisión o recepción de documentos tributarios ideológicamente falsos o con la solicitud indebida de devolución del crédito fiscal de IVA.
Estos contribuyentes son identificados mediante una observación en los sistemas del SII que les impide emitir sus documentos tributarios a través de la página del Servicio. Deben acudir a las oficinas del SII para solucionar su situación y levantar la restricción si corresponde. Es importante señalar que la legislación actual permite la libertad de realizar actividades comerciales, por lo que el SII no puede bloquear totalmente la emisión de documentos tributarios.
En promedio, durante 2023, se aplicaron anotaciones asociadas al comportamiento tributario agresivo a 14.673 contribuyentes. De ellos, solo el 16% (2.709 contribuyentes) acudieron a las oficinas del SII para aclarar su situación, lo que demuestra la efectividad de los análisis del SII.
En una segunda etapa, cuando se confirma la sospecha de comportamiento agresivo, el SII inicia diversos procesos de revisión, priorizando auditorías a aquellos que utilizan el crédito fiscal de IVA de manera indebida. Desde 2019 hasta abril de 2024, el SII ha finalizado 20.642 procesos de fiscalización a emisores y, principalmente, a receptores de facturas falsas y usuarios de crédito fiscal de IVA indebido. Estos procesos han permitido un rendimiento por diferencias de impuestos de más de $120.198 millones.
La Subdirectora de Fiscalización enfatizó que en los últimos dos años, el SII ha reforzado este trabajo mediante la aplicación de su Modelo Integrado de Cumplimiento Tributario. Este modelo fortalece los análisis y aplica acciones proporcionales al nivel de riesgo de incumplimiento. Cuando estas acciones no son suficientes para evitar el daño, se coordinan con la Subdirección Jurídica para presentar querellas o denuncias contra los responsables, asegurando que estos delitos se sancionen adecuadamente.
Para el SII, los contribuyentes con comportamiento tributario agresivo son aquellos que inician actividades afectas a IVA con el fin de emitir facturas simulando operaciones reales. Esto permite al receptor del documento utilizar el crédito fiscal para rebajar el impuesto determinado, ocasionando un detrimento en las arcas fiscales.
El SII ha implementado diversas acciones para controlar este tipo de comportamiento, destacando el uso de análisis de datos para detectar relaciones y comportamientos similares, la identificación de redes de contribuyentes y la restricción automática de la emisión de facturas electrónicas a quienes presentan riesgos. Además, se realizan procesos de auditoría y cruces automáticos de declaraciones de impuestos para detectar y corregir el uso indebido de créditos fiscales.
En los casos más complejos, el SII deriva los casos para iniciar procedimientos de recopilación de antecedentes y evaluar la activación de acciones legales ante la justicia penal o los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
La estrategia del SII contra el comportamiento tributario agresivo ha demostrado ser efectiva, protegiendo las arcas fiscales y asegurando la justicia tributaria. Estas acciones no solo previenen el fraude, sino que también fomentan un entorno de cumplimiento y transparencia en el sistema tributario chileno.
